Omvendt betalingspligt
”Omvendt betalingspligt betyder, at sælger skal udstede en faktura uden moms. I stedet skal køber beregne erhvervelsesmoms, men har samtidig fradrag for et tilsvarende beløb som indgående moms, hvis køber efter de almindelige regler har fuldt momsfradrag.”
Se mere her:
http://www.skat.dk/SKAT.aspx?oID=2161804
http://www.pwc.dk/da/nyt/skat/moms/omvendt-betalingspligt-salg-mobiltelefoner.jhtml
Dette gælder bl.a. bærbare computere, tablets og mobiltelefoner, som sælges til firmaer som kirker.
På fakturaen vil der stå 0 i moms % og en bemærkning om ”omvendt betalingspligt”
Denne faktura kunne bogføres således hvis det er til en formand:
Bilag |
Konto |
Formål |
Moms |
Tekst |
Debet |
Kredit |
924 |
227010 |
6100 |
fragt |
100,00 |
||
924 |
226520 |
6100 |
Klargøring mm til formand |
2713,75 |
||
924 |
226520 |
6100 |
Pc til formand (omvendt moms) |
4995,00 |
||
924 |
638105 |
Pc og klargøring mm formand |
7808,75 |
|||
924 |
226520 |
6100 |
moms af pc til formand |
1248,75 |
||
924 |
972525 |
6100 |
moms af pc til formand |
1248,75 |
||
9057,50 |
9057,50 |
Hvis det er graveren der har fået ny maskine, kunne det bogføres således:
Bilag |
Konto |
Formål |
Moms |
Tekst |
Debet |
Kredit |
924 |
227010 |
4000 |
fragt |
100,00 |
||
924 |
226520 |
4000 |
VAR |
Klargøring mm til graver |
2713,75 |
|
924 |
226520 |
4000 |
VAR |
Pc til graver (omvendt moms) |
4995,00 |
|
924 |
638105 |
Pc og Klargøring mm graver |
7808,75 |
|||
924 |
226520 |
4000 |
VAR |
moms af pc til graver |
1248,75 |
|
924 |
972525 |
4000 |
moms af pc til graver |
1248,75 |
||
9057,50 |
9057,50 |
Hvis den variable momsprocent er 47%
udgift til pc |
4995,00 + 1248,75 |
6243,75 |
47% moms |
-586,91 |
|
bogført udgift |
5656,84 |
Vil det se således ud efter bogføring:
udgift pc |
5656,84 |
Tilgode hos moms |
586,91 |
gæld til moms |
-1248,75 |
Betalt |
-4995,00 |
0 |
Ved Momsindberetning summeres saldo på 972520 og 972525 og indberettes som salgsmoms.